| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/พ./5356 |
| วันที่ | : 12 มิถุนายน 2546 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแก้ไขใบกำกับภาษีและการออกใบกำกับภาษีโดยตัวแทน |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 86/5 |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ได้แต่งตั้งตัวแทนเพื่อรับชำระเงินค่าบริการ แต่จากการดำเนินการพบว่ามีข้อขัดข้อง เกี่ยวกับการออกใบกำกับภาษี ดังนี้ 1. กรณีตัวแทนพิมพ์ชื่อผู้ใช้บริการในใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีไม่ถูกต้องและ ผู้ใช้บริการ มิได้แจ้งตัวแทนให้แก้ไขภายในวันเดียวกันกับวันที่ชำระเงิน 2. กรณีผู้ใช้บริการได้รับใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษี และไม่ได้ขอเปลี่ยนเป็น ใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปภายในวันเดียวกันกับวันที่ชำระเงิน บริษัทฯ จึงหารือว่าในกรณีดังกล่าวบริษัทฯ จะสามารถให้ตัวแทนแก้ไขใบเสร็จรับเงิน/ ใบกำกับภาษี และออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปในวันอื่น หลังจากวันที่รับชำระเงิน ซึ่ง นอกเหนือจากที่ระบุในประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 68) เรื่อง กำหนด หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการออกใบกำกับภาษีโดยตัวแทน และกำหนดรายการในใบกำกับภาษี ตามมาตรา 86/5(4) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 25 ธันวาคม พ.ศ. 2538 ได้หรือไม่อย่างไร หรือบริษัทฯ ในฐานะตัวการสามารถดำเนินการได้ |
| แนววินิจฉัย | : กรณีบริษัทฯ ได้แต่งตั้งตัวแทนเพื่อรับชำระเงินค่าบริการและออกใบกำกับภาษีแทน หาก ผู้ใช้บริการร้องขอให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทนแก้ไขชื่อผู้ใช้บริการให้ถูกต้องหรือร้องขอให้ ออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปแทนใบกำกับภาษีอย่างย่อ ผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทนดำเนินการได้ดังนี้ 1. กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทนได้ออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปให้ผู้ใช้บริการไปแล้ว แต่พิมพ์ชื่อของผู้ใช้บริการผิด และผู้ใช้บริการขอแก้ไขชื่อในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปโดยขอให้แก้ไขภายใน วันเดียวกับวันที่มีการชำระเงิน หรือภายหลังวันที่ได้ชำระเงินไปแล้ว ผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทน มีสิทธิยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิม และจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ที่ถูกต้อง โดยให้ดำเนินการตาม หลักเกณฑ์ของมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 25 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.86/2542 เรื่อง หลักเกณฑ์การจัดทำใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 และมาตรา 86/5 แห่ง ประมวลรัษฎากร เฉพาะที่มีลักษณะเป็นแบบเต็มรูป ลงวันที่ 19 กรกฎาคม พ.ศ. 2542 2. กรณีผู้ใช้บริการร้องขอให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทนออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปแทน ใบกำกับภาษีอย่างย่อ ผู้ประกอบการจดทะเบียนตัวแทนต้องเรียกใบกำกับภาษีอย่างย่อนั้นคืนเพื่อเก็บไว้ เป็นหลักฐาน แล้วออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปให้ผู้ใช้บริการ โดยจะต้องออกจาก เครื่องบันทึกการเก็บเงินเครื่องเดิมและออกให้ภายในวันเดียวกันเท่านั้น ทั้งนี้ ตามข้อ 4(4) ของ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 68) ลงวันที่ 25 ธันวาคม พ.ศ. 2538 |
| เลขตู้ | : 66/32496 |