ขออภัยมีข้อจำกัดในการแสดงผล
เกี่ยวกับกรมสรรพากรห้องข่าวบริการอิเล็กทรอนิกส์ความรู้เรื่องภาษีบริการข้อมูลอ้างอิงFAQ
ค้นหาขั้นสูง
ความช่วยเหลือ
 
บริการอย่างเป็นมิตร เพื่อนคู่คิดทางภาษี


มาตรการภาษียกเว้นภาษีเงินได้ และภาษีมูลค่าเพิ่ม

 

 

      มาตรการภาษีตามมติคณะรัฐมนตรี เมื่อวันที่ 9 พฤศจิกายน 2553 มีดังนี้

1.มาตรการสนับสนุนโครงการลดการปล่อยก๊าซเรือนกระจก โดยจะตราเป็นพระราชกฤษฎีกา และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ต่อไป

ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลให้แก่โครงการลดการปล่อยก๊าซเรือนกระจก  สำหรับกำไรสุทธิของโครงการลดการปล่อยก๊าซเรือนกระจกในแต่ละโครงการ   เฉพาะที่คำนวณจากรายได้จากการจำหน่ายคาร์บอนเครดิตนอกประเทศไทย  เป็นเวลา  3 รอบระยะเวลาต่อเนื่องกัน  นับแต่รอบระยะเวลาบัญชีแรกที่โครงการกลไกการพัฒนาที่สะอาดได้รับการรับรองจากคณะกรรมการบริหารกลไกการพัฒนาที่สะอาดของสหประ ชาชาติ  หรือนับแต่รอบระยะเวลาบัญชีแรกที่องค์การบริหารจัดการก๊าซเรือนกระจกออกใบรับรองการซื้อขายคาร์บอนเครดิตของโครงการสำหรับโครงการลดการปล่อยก๊าซเรือนกระจกที่จำหน่ายคาร์บอน เครดิต ประเภท VERs  

 

2.มาตรการภาษีให้ความช่วยเหลือผู้ประสบอุทกภัย ระหว่างวันที่ 1 กันยายน ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2553 โดยจะตราเป็นพระราชกฤษฎีกา และออกกฎกระทรวง ต่อไป

 

2.1  มาตรการภาษีสำหรับการบริจาคเพื่อช่วยเหลือผู้ประสบภัย  ผ่านบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งเป็นตัวแทนรับเงิน ทรัพย์สิน หรือสินค้า ที่บริจาคเพื่อนำไปช่วยเหลือผู้ประสบภัย  โดยต้องแจ้งการเป็นตัวแทนดังกล่าวต่ออธิบดีกรมสรรพากร  สามารถศึกษารายละเอียดได้ที่  หลักเกณฑ์การหักลดหย่อน/รายจ่าย การบริจาคเพื่อช่วยเหลือ ผู้ประสบอุทกภัย ดังนี้

2.1.1 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กรณีผู้บริจาคเป็นบุคคลธรรมดา

ให้ผู้บริจาคที่เป็นบุคคลธรรมดานำเงินที่บริจาคมาหักลดหย่อนได้  โดยเมื่อรวมกับ      เงินบริจาคอื่นแล้ว ต้องไม่เกินร้อยละ 10 ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน

2.1.2 ภาษีเงินได้นิติบุคคล

กรณีผู้บริจาคเป็นนิติบุคคล

ให้ผู้บริจาคที่เป็นนิติบุคคลนำเงิน ทรัพย์สิน หรือสินค้า ที่บริจาค หักเป็นรายจ่ายได้  โดยไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ

2.1.3 ภาษีมูลค่าเพิ่ม

กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนทั้งที่เป็น บุคคลธรรมดาและนิติบุคคล

ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่นำทรัพย์สิน หรือสินค้าไปบริจาค ไม่ถือเป็นการขาย

 

2.2 มาตรการช่วยเหลือผู้ประสบภัยโดยตรง  เป็นการยกเว้นภาษีเงินได้ให้แก่ผู้ประสบอุทกภัย ดังนี้

 

2.2.1 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กรณีผู้ประสบภัยเป็นบุคคลธรรมดา

1.1  เงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40 (5) ถึง (8) แห่งประมวลรัษฎากร ของผู้ประสบอุทกภัย  ที่ได้ลงทะเบียนไว้กับศูนย์หรือหน่วยงานให้ความช่วยเหลือของทางราชการ เป็นจำนวนเท่าจำนวนความเสียหาย

1.2  เงินหรือทรัพย์สินที่ได้รับจากการบริจาค หรือชดเชย ที่มีมูลค่าไม่เกินความเสียหาย

1.3 เงินชดเชยที่ได้รับจากภาครัฐ

2.2.2 ภาษีเงินได้นิติบุคคล

กรณีผู้ประสบภัยเป็นนิติบุคคล

2.1 เงินหรือทรัพย์สินที่ได้รับจากการบริจาค

2.2 เงินชดเชยที่ได้รับจากภาครัฐ

2.3 เงินได้ที่เป็นค่าสินไหมทดแทนที่ได้รับจากกการประกันภัย เพื่อชดเชยความเสียหาย เฉพาะส่วนที่เกินมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินที่เหลือจากการหักค่าเสื่อมราคาแล้ว สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2553

2.3 ขยายเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย    ภาษีมูลค่าเพิ่ม  ภาษีธุรกิจเฉพาะ   อากรแสตมป์   ที่จะต้องยื่นในเดือนกันยายนถึงเดือนธันวาคม 2553 โดยให้นำไปยื่นภายใน 30 ธันวาคม 2553  ทั้งนี้  สำหรับผู้ประกอบการที่ประสบอุทกภัยในพื้นที่ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร

 

3. มาตรการภาษีเพื่อสนับสนุนการอ่าน โดยจะตราเป็นพระราชกฤษฎีกาต่อไป

 

              3.1 ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับเงินได้ที่จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อส่งเสริมการอ่าน เป็นจำนวน 2 เท่า แต่เมื่อรวมกับค่าใช้จ่ายเพื่อสนับสนุนการศึกษาสำหรับโครงการที่กระทรวงศึกษาให้ความเห็นแล้วไม่เกินร้อยละ 10 ของเงินได้พึงประเมินหลังจากหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน

 

              3.2   ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล

 

              3.2.1 สำหรับเงินได้เป็นจำนวนเงินหรือมูลค่าของทรัพย์สิน เป็นจำนวน 2 เท่าของรายจ่ายที่จ่ายไปเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อส่งเสริมการอ่าน แต่เมื่อรวมกับรายจ่ายที่จ่ายไปเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อสนับสนุนการศึกษา สำหรับโครงการที่กระทรวงศึกษาธิการให้ความเห็นชอบ และรายจ่ายในการจัดสร้าง และบำรุงรักษาสนามเด็กเล่น สวนสาธารณะ หรือสนามกีฬาของเอกชนที่เปิดให้ประชาชนใช้เป็นการทั่วไป โดยไม่เก็บค่าบริการใดๆ หรือสนามเด็กเล่น สวนสาธารณะ หรือสนามกีฬาของทางราชการแล้ว ต้องไม่เกินร้อยละ 10 ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ หรือเพื่อการสาธารณประโยชน์และเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬา

 

               3.2.2 สำหรับเงินได้ที่ได้จ่ายเท่ากับจำนวนเงินหรือมูลค่าของทรัพย์สิน เป็นจำนวน 2 เท่า ของรายจ่ายที่จ่ายไปเป็นค่าใช้จ่าย  เพื่อจัดหาหนังสือ  หรือสื่ออิเล็กทรอนิกส์เพื่อส่งเสริมการอ่าน   สำหรับหอสมุด   หรือห้องสมุดของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าว

 

 

4.  มาตรการเพื่อช่วยเหลือผู้ได้รับผลกระทบจากการชุมนุมทางการเมือง  ระหว่างเดือนมีนาคม  ถึงเดือนพฤษภาคม 2553 โดยจะตราเป็นพระราชกฤษฎีกา และออกเป็นกฎกระทรวงต่อไป

 

                          4.1 มาตรการภาษีด้านเงินช่วยเหลือจากรัฐบาล

 

             4.1.1 ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ให้กับผู้ประกอบการที่ได้รับผลกระทบฯ สำหรับเงินได้เท่าจำนวนเงินช่วยเหลือที่ได้รับจากรัฐบาลและหรือกรุงเทพมหานคร สำหรับปีภาษีที่ได้รับเงินช่วยเหลือ

 

             4.1.2  ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล  ให้กับบริษัท   หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ได้รับผลกระทบฯ  ดังนี้

 

             (1) สำหรับเงินได้เท่าจำนวนเงินช่วยเหลือที่ได้รับจากรัฐบาล  และหรือกรุงเทพมหานคร  สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2553

 

             (2)   สำหรับเงินได้เท่าจำนวนเงินช่วยเหลือในส่วนของเงินเดือนประจำที่ได้จ่ายให้ลูกจ้างไปแล้วตามบัญชี

               

            4.2  มาตรการภาษีด้านการประกันภัย

 

            4.2.1 ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา  ให้กับผู้เอาประกันภัยที่ได้รับผลกระทบฯ สำหรับปีภาษีที่ได้รับเงินช่วยเหลือ หรือค่าสินไหมทดแทน ดังนี้

 

           (1)  สำหรับเงินได้เท่าจำนวนเงินช่วยเหลือที่ได้รับจากบริษัทที่ประกอบกิจการประกันภัย      

                 

           (2) สำหรับเงินได้ที่เป็นค่าสินไหมทดแทนที่ได้รับจากบริษัทที่ประกอบกิจการประกันภัย เพื่อชดเชยความเสียหายที่ได้รับผลกระทบฯ เฉพาะส่วนที่เกินมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินที่เหลือหลังจากการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา ตามมาตรา 65 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร 

 

            4.2.2 ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2553 ให้กับ

 

                     ผู้เอาประกันภัยที่ได้รับผลกระทบฯ

 

            (1)  สำหรับเงินได้เท่าจำนวนเงินช่วยเหลือที่ได้รับจากบริษัทที่ประกอบกิจการประกันภัย                       

 

            (2)  สำหรับเงินได้ที่เป็นค่าสินไหมทดแทนที่ได้รับจากบริษัทที่ประกอบกิจการประกันภัยเพื่อชดเชยความเสียหายที่ได้รับผลกระทบฯ   เฉพาะส่วนที่เกินมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินที่เหลือหลังจากการหัก   ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา ตามมาตรา 65 ทวิ(2) แห่งประมวลรัษฎากร 

 

       บริษัทผู้ประกอบกิจการประกันภัย

           สำหรับเงินได้เท่าจำนนวนเงินช่วยเหลือ ซึ่งจ่ายให้แก่ผู้เอาประกันภัยที่ได้รับผลกระทบฯ 

 

            4.3 มาตรการภาษีเกี่ยวกับทรัพย์สินและสินค้าถูกเพลิงไหม้ หรือเสียหายเกี่ยวเนื่องจากการเกิดเพลิงไหม้

 

                         4.3.1 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

 

                                   กรณีให้หักรายจ่ายได้ มีดังนี้

          (1) ทรัพย์สินที่เสียหายจนไม่สามารถซ่อมแซมให้คงสภาพเดิม และได้มีการสร้าง  หรือจัดหาทรัพย์สินใหม่ขึ้นทดแทน 

                

                กรณีทรัพย์สินเป็นอสังหาริมทรัพย์ ให้หักรายจ่ายเพิ่มขึ้นได้เท่ากับมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินส่วนที่เหลืออยู่หลังจากการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อม หรือร้อยละ 50 ของมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินที่มีอยู่ในวันที่เริ่มต้นหักค่าสึกหรอ และค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนั้น แล้วแต่อย่างใดจะมากกว่า

 

               กรณีทรัพย์สินเป็นสังหาริมทรัพย์ที่อยู่ในอาคารให้หักรายจ่ายเพิ่มขึ้นได้เท่ากับมูลค่าต้นทุน ของทรัพย์สินที่เหลืออยู่หลังจากหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา

 

         (2)  การซ่อมแซมทรัพย์สิน  ให้สามารถหักรายจ่ายได้ 2 เท่า สำหรับมูลค่าการซ่อมแซมทรัพย์สินให้คงสภาพเดิม

 

         (3) การขายสินค้าทั่วไป ให้เจ้าของกรรมสิทธิ์ในสินค้าที่ถูกเพลิงไหม้ หรือเสียหายเกี่ยวเนื่องจากการเกิดเพลิงไหม้จนไม่สามารถนำไปขายต่อได้ สามารถหักรายจ่ายได้ 2 เท่าของมูลค่าต้นทุนของสินค้าดังกล่าว

 

         (4) การขายสินค้าในลักษณะฝากขาย  ให้ผู้ฝากขายสินค้าที่ถูกเพลิงไหม้  หรือเสียหายเกี่ยวเนื่องจากการเกิดเพลิงไหม้  สามารถหักรายจ่ายเพิ่มขึ้นได้อีก 1 เท่าของมูลค่าต้นทุนของสินค้าดังกล่าว ซึ่งเป็นการหักเพิ่มขึ้นจากต้นทุนสินค้าที่หักเป็นรายจ่ายตามปกติ

 

       กรณีให้ยกเว้นภาษีเงินได้ มีดังนี้

 

         (1) สำหรับการปลดหนี้ ที่ผู้ขายสินค้าได้ปลดหนี้ให้กับผู้ซื้อสินค้า ที่มีสถานประกอบการตั้งอยู่ในบริเวณที่เกิดเพลิงไหม้   และสินค้านั้นถูกเพลิงไหม้   หรือเสียหายจนไม่สามารถนำไปขายต่อได้   โดยเจ้าหนี้ยังไม่ได้รับชำระค่าสินค้า ให้สามารถจำหน่ายหนี้สูญได้ และลูกหนี้ได้รับการปลดหนี้ ไม่ต้องนำมูลค่าต้นทุนสินค้ามาถือเป็นรายจ่าย

        (2) สำหรับผลประโยชน์ที่คำนวณได้จากมูลค่าการได้ใช้พื้นที่เพื่อขายสินค้า หรือให้บริการที่ผู้ได้รับผลกระทบดังกล่าวได้รับการช่วยเหลือโดยไม่ต้องชำระค่าตอบแทน

 

      4.3.2  ภาษีเงินได้นิติบุคคล

 

                       กรณีให้หักรายจ่ายได้

 

          (1) - (4) เหมือนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

 

          (5)  การเช่าอาคารและมีสิทธิเช่าในอาคาร ซึ่งผู้เช่าอาคารได้ก่อสร้าง หรือจัดให้มีเพื่อทดแทนทรัพย์สินดังกล่าว โดยค่าใช้จ่ายและกรรมสิทธิ์ตกเป็นของผู้ให้เช่า สามารถหักรายจ่ายได้ 2 เท่าของมูลค่าต้นทุนของสิทธิการเช่าที่เหลือในวันที่ถูกเพลิงใหม่ ทั้งนี้ ผู้เช่าต้องไม่นำมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้ก่อสร้างหรือจัดให้มีเพื่อทดแทนทรัพย์สิน ในส่วนที่ไม่เกินมูลค่าต้นทุนของสิทธิการเช่าที่อยู่อยู่ในวันที่ถูกเพลิงไหม้มาหักค่าสึกหรออีก

 

กรณีให้ยกเว้นภาษีเงินได้

 

เหมือนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

 

                   

 

RD Call  Center  1161

บริการอย่างเป็นมิตร เพื่อนคู่คิดทางภาษี

clear-gif
Last update :
 Wednesday, January 25, 2012

 


 
สงวนลิขสิทธิ์ กรมสรรพากร :: ข้อตกลงและเงื่อนไขการใช้เว็บไซต์