| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/พ./10678 |
| วันที่ | : 22 ธันวาคม 2548 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีซื้อและขายแม่พิมพ์ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 77/2 มาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ข้อหารือ | : บริษัท น. จำกัด ได้สั่งซื้อแม่พิมพ์จากบริษัท B ในประเทศมาเลเซีย เพื่อขายให้กับบริษัท A ในประเทศไทย โดยมิได้นำเข้ามาในราชอาณาจักร บริษัท B ในประเทศมาเลเซีย จะใช้แม่พิมพ์นั้นผลิตสินค้าขายให้แก่บริษัท A ในประเทศไทย บริษัทฯ จึงขอทราบว่า 1. กรณีบริษัทฯ ได้ชำระเงินค่าแม่พิมพ์ให้กับบริษัท B ในประเทศมาเลเซีย บริษัทฯ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งกรมสรรพากร หรือไม่ 2. กรณีบริษัทฯ ได้ขายแม่พิมพ์ให้แก่บริษัท A ในประเทศไทย โดยส่งมอบแม่พิมพ์ในประเทศมาเลเซีย บริษัทฯ จะต้องออกใบกำกับภาษี หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. กรณีบริษัทฯ สั่งซื้อแม่พิมพ์จากบริษัท B ในประเทศมาเลเซีย เพื่อขายให้กับบริษัท A ในประเทศไทย โดยส่งมอบแม่พิมพ์ให้กับบริษัทฯ ในประเทศมาเลเซีย เมื่อบริษัทฯ ชำระเงินค่าแม่พิมพ์ให้กับบริษัท B ในประเทศมาเลเซีย ซึ่งเป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ถือเป็นการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่าย ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และกรณีดังกล่าวไม่ถือว่าบริษัท B ในประเทศมาเลเซียขายสินค้าในราชอาณาจักร จึงไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด 2. กรณีบริษัทฯ ขายแม่พิมพ์ให้แก่บริษัท A ในประเทศไทย โดยส่งมอบแม่พิมพ์ ในประเทศมาเลเซีย ถือเป็นการขายสินค้านอกราชอาณาจักร ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องออกใบกำกับภาษีแต่อย่างใด ทั้งนี้ ตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 68/33769 |