| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/พ.03152 |
| วันที่ | : 12 มีนาคม 2541 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินประกันสัญญาที่เรียกเก็บจากลูกค้า |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 79, มาตรา 82/10, มาตรา 86/10 |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ประกอบธุรกิจให้เช่าอุปกรณ์สำนักงานมีกำหนดระยะเวลาการเช่าตามสัญญา 3 ปี โดยที่บริษัทฯ จะเรียกเก็บเงินประกันสัญญาจากลูกค้า ซึ่งมีเงื่อนไขว่าหากมีการยกเลิกสัญญาเช่าก่อน กำหนด 3 ปี บริษัทฯ จะยึดเงินประกันดังกล่าวทันที แต่หากลูกค้าเช่าอุปกรณ์สำนักงานครบกำหนด 3 ปี ตามสัญญาบริษัทฯ จะคืนเงินประกันสัญญาให้ หรือสามารถนำเงินประกันสัญญาไปหักกลบกับยอดค่าเช่าที่ ลูกค้ายังค้างชำระอยู่ได้ ดังนี้ 1. เงินประกันตามสัญญาดังกล่าวข้างต้น เมื่อเรียกเก็บจากลูกค้าจะถือเป็นฐานภาษีเพื่อ คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีขาย) ได้หรือไม่ 2. เมื่อครบ 3 ปี บริษัทฯ จะต้องคืนเงินประกันสัญญาให้แก่ลูกค้า ลูกค้าจะต้องออกใบ กำกับภาษีให้แก่บริษัทฯ หรือไม่ ถ้าต้องออกให้ บริษัทฯ สามารถใช้เป็นภาษีซื้อเพื่อหักกับภาษีขายตามปกติ ได้หรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. กรณีตามข้อ 1 การที่บริษัทฯ เรียกเก็บเงินประกันสัญญาจากลูกค้าตามข้อเท็จจริง เงินประกันสัญญาเป็นเงินที่บริษัทฯ รับมาโดยมีหน้าที่ต้องให้บริการแก่ลูกค้า บริษัทฯ จึงต้องนำเงินประกัน ดังกล่าวไปรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษี ตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร 2. กรณีตามข้อ 2 บริษัทฯ จะคืนเงินประกันสัญญาจำนวนดังกล่าวให้แก่ลูกค้าเมื่อสิ้นสุด สัญญาเช่าหรือจะนำเงินประกันนั้นไปหักกับยอดค่าเช่าที่ลูกค้าค้างจ่ายแล้วจึงคืนส่วนที่เหลือให้ บริษัทฯ มี สิทธิ์ออกใบลดหนี้ซึ่งมีรายการตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่ผู้เช่าได้ ตามมาตรา 82/10 แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 61/26485 |