| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/14008 |
| วันที่ | : 28 กันยายน 2541 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการเรียกเก็บเงินประกันการให้บริการโทรศัพท์ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 65, คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.73/2541ฯ |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ได้เข้าทำสัญญาเป็นผู้รับดำเนินธุรกิจการให้บริการวิทยุคมนาคมระบบเซลลูล่า WorldPhone 800 Mhz และระบบเซลลูล่า WorldPhone 1800 Digital จากการสื่อสารแห่ง ประเทศไทย (กสท.) ในการให้บริการผู้ใช้บริการจะเป็นผู้ชำระค่าลงทะเบียนการใช้โทรศัพท์ ค่าบริการโทรศัพท์ ค่าเช่าเลขหมายโทรศัพท์ ค่าธรรมเนียม ค่าประกันการใช้บริการ โดย 1. ค่าลงทะเบียนการใช้โทรศัพท์ หรือค่าธรรมเนียมการขอเลขหมาย โดยบริษัทฯ จะ เรียกเก็บจากผู้ใช้บริการ 1,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 100 บาท โดยเรียกเก็บครั้งแรกครั้งเดียว และ ไม่มีการคืนเงินดังกล่าวให้กับผู้ใช้บริการไม่ว่ากรณีใด ๆ ทั้งสิ้น 2. ค่าเช่าเลขหมายโทรศัพท์ บริษัทฯ จะเรียกเก็บจากผู้ใช้บริการรายเดือน ๆ ละ 500 บาท 3. ค่าบริการโทรศัพท์ ซึ่งผู้ใช้บริการจะต่อผ่านชุมสายของบริษัทฯ ตามอัตราที่บริษัทฯ กำหนด 4. ค่าประกันการใช้บริการ 3,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 300 บาท ซึ่งบริษัทฯ จะคืนให้ เมื่อสัญญาการใช้บริการสิ้นสุด และผู้ใช้บริการไม่มีหนี้ค้างชำระ ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.73/2541 ฯ บริษัทฯ ขอทราบว่า ค่าประกันการใช้ บริการตามรายละเอียดข้างต้น จะถือเป็นเงินได้นิติบุคคล และจะต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ อย่างไร |
| แนววินิจฉัย | : กรณีตามข้อเท็จจริงข้างต้น เงินประกันการใช้บริการโทรศัพท์ที่บริษัทฯ เรียกเก็บหมายเลข ละ 3,000 บาท และจะคืนให้ผู้ใช้บริการเมื่อสัญญาสิ้นสุดลงดังกล่าว ไม่ถือเป็นรายได้ที่เรียกเก็บใน ลักษณะเป็นเงินก้อนเพื่อตอบแทนการให้บริการตามข้อ 2 (1) (ก) แห่งคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 73/2541 เรื่อง การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับการเรียกเก็บเงินจ่ายล่วงหน้า เงินประกัน เงินมัดจำ หรือเงินจอง ลงวันที่ 30 มิถุนายน พ.ศ. 2541 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดย คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.74/2541 ฯ ลงวันที่ 28 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 เงินประกันจำนวน 3,000 บาท ข้างต้น จึงไม่ถือเป็นรายได้ในการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลของบริษัทฯ ผู้ให้บริการ ดังนั้น บริษัทผู้จ่ายเงินประกัน จึงไม่มีสิทธินำเงินประกันดังกล่าวมาถือเป็นรายจ่ายใน การคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล และเมื่อจ่ายเงินประกันก็ไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายแต่อย่างใด |
| เลขตู้ | : 61/27133 |