| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/11482 |
| วันที่ | : 8 พฤศจิกายน 2542 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีขอเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา66, มาตรา71(1), คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.13/2529ฯ |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ เป็นบริษัทที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีน (ฮ่องกง) ประกอบกิจการเดินเรือขนส่งสินค้าระหว่างประเทศโดยมีบริษัท เอ จำกัด เป็นตัวแทน (Agent) ใน ประเทศไทยเฉพาะตัวแทนของกิจการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศโดยบริษัท เอ จำกัด ได้ยื่น แบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 3 ของค่าระวางค่าธรรมเนียม และประโยชน์ อื่นใดที่เรียกเก็บเนื่องในการรับขนส่งสินค้าออกนอกประเทศไทยตามมาตรา 67 แห่งประมวลรัษฎากร ภาษีสรรพากรพื้นที่ได้เชิญพบบริษัทฯ และทราบข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินงานของบริษัทฯ ว่าในรอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2541 บริษัทฯ ได้บันทึกรายได้จากการให้บริการ เกี่ยวกับการแก้ไขปัญหา Y2K ของระบบคอมพิวเตอร์ที่ใช้ในกิจการของบริษัท เอ จำกัด โดยเรียกเก็บ ค่าบริการดังกล่าวเป็นเงิน 11,235,683.39 บาท เจ้าพนักงานฯ เห็นว่าบริษัทฯ เป็นบริษัทที่จัดตั้งขึ้น ตามกฎหมายของต่างประเทศแต่มีรายได้จากการแก้ไขปัญหา Y2K ในประเทศไทย จึงเข้าลักษณะเป็น บริษัทต่างประเทศที่กระทำกิจการและมีรายได้ในประเทศไทย บริษัทฯ จึงต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล จากกำไรสุทธิตามมาตรา 66 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร เนื่องจากบริษัทฯ ไม่สามารถจัดทำบัญชีรายรับรายจ่ายของรายได้ในส่วนนี้ได้เพราะว่า รายได้และรายจ่ายของกิจกรรมดังกล่าวอยู่ในบัญชีของสำนักงานใหญ่ที่ฮ่องกงมิได้มีมีการแยกบัญชีรายได้ รายจ่ายของแต่ละสาขาไว้โดยเฉพาะ และรายได้ดังกล่าวมิใช่กิจกรรมหลักของบริษัทฯ แต่เป็นรายได้ที่ เกิดขึ้นเพียงครั้งเดียวบริษัทฯจึงไม่สามารถคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ บริษัทฯ จึงขออนุมัติเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายได้ดังกล่าวในอัตราร้อยละ 5 ของ ยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ตามมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| แนววินิจฉัย | : กรณีดังกล่าวบริษัทฯ เป็นบริษัทตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีน (ฮ่องกง) ประกอบกิจการขนส่งทางทะเล ได้เข้ามาประกอบกิจการให้บริการเกี่ยวกับการแก้ไขปัญหา Y2K ให้แก่บริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย กรณีเข้าลักษณะเป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศและ กระทำกิจการในประเทศไทยตามมาตรา 66 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีหน้าที่เสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ ตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร โดยสามารถถือปฏิบัติตาม คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.13/2529 ฯ ลงวันที่ 7 เมษายน 2529 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดย คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.21/2531 ฯ ลงวันที่ 7 มิถุนายน พ.ศ. 2531 กรณีไม่มีเหตุอันควรอนุมัติให้ บริษัทฯ เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆหรือยอดขายก่อน หักรายจ่ายใด ๆ ของรอบระยะเวลาบัญชีตามมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 62/28526 |