| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/30283 |
| วันที่ | : 8 มีนาคม 2543 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีส่งเงินค่าบริการไปต่างประเทศ |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 83/6 (2), มาตรา 86/14 |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยประกอบกิจการให้บริการปรึกษา แนะนำ ในการค้นคว้า ข้อมูลด้านการค้าการบริการ การจัดการ การตลาดในการจำหน่ายผลิตภัณฑ์ต่าง ๆ ในต่างประเทศ โดย เฉพาะในแถบประเทศยุโรปตรวจสอบผลิตภัณฑ์ ตลอดจนคัดเลือกตัวแทนค้าส่ง จัดตั้งสาขาและวางแผน การส่งเสริมการขายในตลาดใหม่ ๆนอกราชอาณาจักร บริษัทฯ ได้ว่าจ้างบริษัทที่ปรึกษาซึ่งเป็นนิติบุคคล จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายประเทศสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมันทำหน้าทีให้บริการด้านการจัดการดังต่อไปนี้ 1. หน้าที่เป็นตัวแทนของบริษัทฯ ในการทำสัญญากับบริษัทคู่ค้า 2. ทำการเจรจาในกิจการทางการค้าในนามบริษัทฯ กับบริษัทคู่ค้า 3. ให้การช่วยเหลือและคำแนะนำด้านการค้า เทคโนโลยี วิธีการระบบการจัดเก็บ เอกสาร ตลอดจนระบบต่าง ๆ ภายในของบริษัทฯ 4. ให้การช่วยเหลือแนะนำตลาดหรือธุรกิจใหม่ ๆ ในต่างประเทศเกี่ยวกับโครงการต่าง ๆ ตลอดจนหาแหล่งเงินกู้ระยะสั้นและระยะยาวในต่างประเทศ 5. จัดหาและช่วยเหลือในการประเมินลู่ทางการลงทุนในต่างประเทศ ในการให้บริการบริษัทที่ปรึกษาในต่างประเทศ จะส่งข้อมูลข่าวสารผ่านโดยการส่งทางโทร ศัพท์ โทรสารและทางจดหมายเป็นหลัก โดยมิได้ส่งพนักงานหรือตัวแทนเข้ามาในประเทศแต่ประการใด บริษัทฯ จึงขอทราบว่ากรณีบริษัทฯ จ่ายเงินค่าตอบแทนตามสัญญาดังกล่าวให้กับบริษัทที่ปรึกษาใน ต่างประเทศ บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : 1. ค่าตอบแทนการให้บริการคำแนะนำและการเป็นตัวแทนตามสัญญาดังกล่าว เข้าลักษณะ เป็นกำไรจากธุรกิจ เมื่อบริษัทที่ปรึกษาในประเทศสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมันไม่มีสถานจัดการ สาขา สำนักงานในประเทศไทยการให้บริการดังกล่าวจะกระทำโดยทางโทรศัพท์ โทรสาร และจดหมาย กรณี ยังถือไม่ได้ว่าบริษัทที่ปรึกษาในต่างประเทศมีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย ทั้งนี้ ตามข้อ 5 แห่งความตกลงระหว่างราชอาณาจักรไทยกับสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมัน เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนใน ส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้และจากทุน ดังนั้นเมื่อบริษัทที่ปรึกษาในต่างประเทศ มิได้เข้ามา ปฏิบัติงานในประเทศไทยและมิได้ประกอบกิจการโดยผ่านสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย บริษัท ที่ปรึกษาในต่างประเทศจึงไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยจากค่าตอบแทนที่ได้รับ ทั้งนี้ ตามข้อ 7 วรรคหนึ่ง แห่งความตกลงฯ ดังกล่าว และมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 เมื่อบริษัทฯ จ่ายค่าตอบแทนให้กับบริษัทที่ปรึกษาในต่างประเทศบริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้อง หักภาษีเงินได้นิติบุคคลนำส่งกรมสรรพากรแต่อย่างใด 2. เนื่องจากตามข้อเท็จจริง บริษัทที่ปรึกษาในต่างประเทศได้ให้บริการในประเทศ สหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมัน และบริษัทฯ ได้มีการใช้บริการนั้นในประเทศไทย เมื่อบริษัทฯ ได้จ่าย ค่าตอบแทนตามสัญญาดังกล่าวให้กับบริษัทที่ปรึกษาในต่างประเทศ บริษัทฯ มีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่บริษัทที่ปรึกษาในต่างประเทศมีหน้าที่ต้องเสีย ตามมาตรา 83/6(2) แห่งประมวลรัษฎากร และ ใบเสร็จรับเงินที่กรมสรรพากรออกให้ ถือเป็นใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/14 แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 63/29011 |