| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/3518 |
| วันที่ | : 3 พฤษภาคม 2543 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการคำนวณอัตราแลกเปลี่ยน |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 9 |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ก่อสร้างโรงไฟฟ้าพลังความร้อนให้แก่ ผู้ว่าจ้าง สาระสำคัญของสัญญากำหนดการ เรียกเก็บเงินค่าบริการ โดยให้บริษัทฯ ออกใบเรียกเก็บเงิน (อินวอยซ์) แก่ผู้ว่าจ้างเป็นสกุลดอลลาร์ สหรัฐฯ แต่ผู้ว่าจ้างจะจ่ายชำระค่าบริการให้แก่บริษัทฯ เป็นเงินบาทในจำนวนเทียบเท่ากับเงินสกุล ดอลลาร์สหรัฐฯ โดยคำนวณตามอัตราแลกเปลี่ยนถัวเฉลี่ยระหว่าง (ก) อัตราขายถัวเฉลี่ยทางโทรเลข และ (ข) อัตราซื้อถัวเฉลี่ยทางโทรเลข ซึ่งประกาศโดยธนาคารแห่งประเทศไทยตามวันที่ระบุไว้ใน ใบเรียกเก็บเงิน เมื่อบริษัทฯ ได้รับชำระเป็นเงินบาทจากผู้ว่าจ้าง บริษัทฯจะออกใบกำกับภาษีให้แก่ ผู้ว่าจ้าง ขณะเดียวกันผู้ว่าจ้างจะหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายไว้ในอัตราร้อยละ 5 ตามนัยข้อ 12 ของ คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 บริษัทฯ เข้าใจว่าบทบัญญัติ มาตรา 79/4 แห่งประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการคำนวณมูลค่าฐานภาษีเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตรา ไทยและคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541 เรื่อง อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตรา ไทยในการปฏิบัติการเพื่อหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย การหักภาษีตามมาตรา 70 และมาตรา 70 ทวิ แห่ง ประมวลรัษฎากร การออกใบกำกับภาษีและการลงรายการในรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2541 ไม่สามารถนำมาใช้บังคับกับบริษัทฯ และผู้ว่าจ้างได้ เนื่องจากตามข้อสัญญาผู้ว่าจ้างจะจ่าย ค่าจ้างเป็นเงินบาท มิได้จ่ายค่าจ้างเป็นเงินตราต่างประเทศ จึงหารือว่าความเข้าใจของบริษัทฯ ถูกต้องหรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : กรณีดังกล่าวให้บริษัทฯ ปฏิบัติตามหนังสือ ที่ กค 0811/ว.09705 เรื่อง ซ้อมความเข้าใจ เกี่ยวกับการคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร และ คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541 ฯ ลงวันที่ 15 กันยายน พ.ศ. 2542 |
| เลขตู้ | : 63/29244 |