| เลขที่หนังสือ | : กค 0811(กม.06)/พ.1095 |
| วันที่ | : 4 กรกฎาคม 2543 |
| เรื่อง | : ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีส่วนลดพิเศษทางการค้า |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 79 |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ เป็นผู้ผลิตของใช้และภาชนะบรรจุด้วยพลาสติกและเมลามีน ในปี 2543 บริษัทฯ มี นโยบายที่จะลดต้นทุนในการสั่งซื้อวัตถุดิบกับคู่ค้ารายใหญ่ ๆ จึงมีการทำสัญญากับคู่ค้าขอส่วนลดพิเศษทาง การค้า (Rebate)ซึ่งคำนวณจากยอดซื้อขายตลอดทั้งปี และคิดส่วนลดกันในสิ้นเดือนธันวาคม 2543 บริษัทฯ จึงหารือว่า 1. การคิดส่วนลดพิเศษนี้ถือเป็นส่วนลดทางการค้าซึ่งไม่มีการคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม ใช่หรือไม่ 2. การคิดส่วนลดตามข้อ 1 เมื่อบริษัทฯ ได้รับเงินในสิ้นเดือนธันวาคม 2543 บริษัทฯ จะออกใบเสร็จรับเงินให้กับผู้ขายโดยไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ใช่หรือไม่ 3. การบันทึกบัญชีต้องดำเนินงานดังนี้ ใช่หรือไม่ 3.1 ทางด้านผู้ขายบันทึกโดย - เพิ่มต้นทุนขาย - บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ คือ ส่วนลดจ่าย 3.2 ทางด้านผู้ซื้อบันทึกโดย - ลดต้นทุนวัตถุดิบลง - บันทึกเป็นรายได้อื่น ๆ คือ ส่วนลดรับ |
| แนววินิจฉัย | : (1) กรณีตามข้อ 1 และข้อ 2 ส่วนลดพิเศษที่บริษัทฯ ได้รับไม่ถือเป็นมูลค่าของฐานภาษี สำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร จึงไม่อยู่ในบังคับต้องเสีย ภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ไม่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่มี สิทธิออกใบกำกับภาษี ตามมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร แต่ต้องออกใบรับให้กับคู่สัญญาทุกครั้งเมื่อได้ รับเงิน ตามมาตรา 105(2) แห่งประมวลรัษฎากร (2) กรณีตามข้อ 3 การบันทึกบัญชีบริษัทฯ สามารถใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป วิธีการใดก็ได้ จึงไม่มีประเด็นที่จะพิจารณา |
| เลขตู้ | : 63/29565 |