| เลขที่หนังสือ | : กค 0811/ก.595 |
| วันที่ | : 18 กันยายน 2543 |
| เรื่อง | : ภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณีการใช้เกณฑ์เงินสดในการคำนวณรายรับดอกเบี้ยเงินกู้ยืม |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 91/8 |
| ข้อหารือ | : บริษัทฯ ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย โดยมี บริษัท A จำกัด เป็นผู้ถือหุ้น บริษัทฯ ประกอบกิจการ ผลิตเครื่องยนต์ และในปี 2537 ให้บริษัท B จำกัด บริษัท C จำกัด และบริษัท D จำกัด ซึ่งเป็นบริษัท คู่ค้าของกลุ่ม A. ทดรองเงินจากบริษัทฯ เพื่อใช้เป็นทุนหมุนเวียนเพิ่มประสิทธิภาพในการผลิตเครื่องยนต์ และอะไหล่รถเพื่อจำหน่ายให้กลุ่ม A รายรับจากดอกเบี้ยเงินกู้ยืมดังกล่าว บริษัทฯ ได้เสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคลและคำนวณรายได้โดยใช้เกณฑ์สิทธิ กล่าวคือ ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ยังไม่ได้รับแต่ตั้งบัญชี ค้างรับไว้ บริษัทฯ ได้นำมารวมคำนวณเป็นรายได้ในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น ตามมาตรา 65 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากรและบริษัทฯ ได้เลือกใช้เกณฑ์เงินสดในการคำนวณรายรับเพื่อเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ กล่าวคือ นำส่งภาษีธุรกิจเฉพาะเมื่อได้รับชำระดอกเบี้ยเงินกู้ยืมตามมาตรา 91/8 วรรคสอง แห่ง ประมวลรัษฎากร บริษัทฯ หารือเกี่ยวกับคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.75/2541 เรื่อง การใช้เกณฑ์สิทธิใน การคำนวณรายรับเพื่อเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ลงวันที่ 26 สิงหาคม พ.ศ. 2541 ดังนี้ 1. บริษัทฯ มิใช่กิจการธนาคาร กิจการธุรกิจเงินทุน ธุรกิจเงินทุนหลักทรัพย์ ธุรกิจ เครดิตฟองซิเอร์ และธุรกิจประกันชีวิต เมื่อบริษัทฯ ได้เลือกใช้เกณฑ์เงินสดในการคำนวณรายรับเพื่อ เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ บริษัทฯ อยู่ในหลักเกณฑ์ใช้เกณฑ์สิทธิในการคำนวณรายรับเพื่อเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ สำหรับรายรับส่วนที่เป็นดอกเบี้ยที่ยังไม่ได้รับ (แต่ลงบัญชีค้างรับไว้) ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 75/2541 ฯ หรือไม่ 2. คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.75/2541 ฯ ไม่ใช่บทบังคับให้บริษัทฯ ต้องใช้เกณฑ์สิทธิใน การคำนวณรายรับเพื่อเสียภาษีธุรกิจเฉพาะสำหรับรายรับส่วนที่เป็นดอกเบี้ยที่ยังไม่ได้รับ (แต่ลงบัญชีค้าง รับไว้) ดังนั้น เมื่อบริษัทฯ ได้เลือกใช้เกณฑ์เงินสดในการคำนวณรายรับต้องปฏิบัติตลอดไป เว้นแต่จะได้ รับอนุมัติจากอธิบดีให้เปลี่ยนแปลง ตามมาตรา 91/8 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ถูกต้องหรือไม่ |
| แนววินิจฉัย | : บริษัทฯ ได้เลือกใช้เกณฑ์เงินสดในการคำนวณรายรับเพื่อเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ดังนั้น บริษัทฯ ต้องนำรายรับจากดอกเบี้ยเงินกู้ยืมมาเสียภาษีธุรกิจเฉพาะตามเกณฑ์เงินสด และให้ถือปฏิบัติเป็น อย่างเดียวกันตลอดไป เว้นแต่จะได้รับอนุมัติจากอธิบดีให้เปลี่ยนแปลงได้ตามมาตรา 91/8 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร และบริษัทฯ มิใช่ผู้ประกอบกิจการธนาคารกิจการธุรกิจเงินทุน ฯลฯ จึงไม่เข้า หลักเกณฑ์การใช้เกณฑ์สิทธิในการคำนวณรายรับเพื่อเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.75/2541 เรื่อง การใช้เกณฑ์สิทธิในการคำนวณรายรับเพื่อเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ลงวันที่ 26 สิงหาคม พ.ศ. 2541 |
| เลขตู้ | : 63/29817 |