| เลขที่หนังสือ | : กค 0706/9997 |
| วันที่ | : 9 พฤศจิกายน 2547 |
| เรื่อง | : ภาษีเงินได้ กรณีหนังสือรับรองภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย |
| ข้อกฎหมาย | : มาตรา 40(8), มาตรา 50 ทวิ, มาตรา 69 ทวิ |
| ข้อหารือ | : บริษัท ก. จำกัด ขอหารือแทนลูกค้าซึ่งเป็นห้างหุ้นส่วนจำกัดประกอบกิจการค้าเครื่องมือแพทย์ เมื่อโรงพยาบาลของรัฐชำระค่าสินค้าจะคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และออกใบเสร็จรับเงินค่าภาษี หัก ณ ที่จ่ายให้แก่ห้างฯ ซึ่งจะนำไปใช้ในการเครดิตภาษีในเวลายื่นแบบแสดงรายการ ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี แต่เมื่อปี 2545 เจ้าหน้าที่สรรพากรจังหวัดแจ้งให้ทราบว่า การใช้ ใบเสร็จรับเงินของโรงพยาบาลที่หักภาษี ณ ที่จ่าย มาใช้เครดิตภาษีไม่ได้เนื่องจากแบบฟอร์มไม่ถูกต้อง ให้ห้างฯ แจ้งต่อโรงพยาบาลเพื่อขอออกให้ใหม่ เมื่อห้างฯ แจ้งให้โรงพยาบาลทราบก็ได้รับคำตอบว่าไม่ สามารถออกให้ใหม่ได้ เนื่องจากโรงพยาบาลใช้วิธีนี้มาตลอด บริษัทฯ จึงขอหารือว่า ห้างฯ จะนำ ใบเสร็จรับเงินค่าภาษีหัก ณ ที่จ่ายของโรงพยาบาล ไปใช้ในการขอเครดิตได้หรือไม่ หากไม่ได้ห้างฯ จะต้องรับผิดเสียภาษีอย่างใด และจะทำอย่างไรเพื่อให้โรงพยาบาลออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ที่ถูกต้อง |
| แนววินิจฉัย | : กรณีโรงพยาบาลของรัฐจ่ายเงินค่าซื้อสินค้าซึ่งเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่ง ประมวลรัษฎากร ให้แก่ห้างหุ้นส่วนจำกัดจะต้องหักภาษีเงินได้ไว้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 1.0 และ ภาษีที่หักไว้ดังกล่าวให้ถือเป็นเครดิตภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้ของห้างหุ้นส่วนจำกัดได้ตาม รอบระยะเวลาบัญชีที่หักไว้นั้น ตามมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ การหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ไม่อยู่ในบังคับที่ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น ใบเสร็จรับเงินของโรงพยาบาลของรัฐที่ออกให้แก่ ห้างหุ้นส่วนจำกัดที่แสดงการหักภาษี ณ ที่จ่าย และจำนวนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายไว้ ห้างหุ้นส่วนจำกัดจึง มีสิทธินำไปเครดิตในการคำนวณภาษีเงินได้ตามมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร |
| เลขตู้ | : 67/33206 |